Aksjeopsjoner Kilde Skatt Canada

Sikkerhetsalternativer Når et aksjeselskap godtar å selge eller utstede sine aksjer til ansatte, eller når et fondsbidrag gir opsjoner til en ansatt til å erverve tillitenheter, kan ansatten motta en skattepliktig fordel. Hva er en sikkerhet (aksje) opsjoner skattepliktig fordel Hva er fordelen Typer av alternativer. Når er det skattepliktige Fradrag for veldedig donasjon av verdipapirer Vilkår for å møte for å få fradraget når sikkerheten blir donert. Tilleggsavsetningsavdrag Betingelser for å møte for fradrag. Rapportere fordelen på T4-slipkodene som skal brukes på T4-slip. Tilbakebetaling av lønnsfradrag på opsjoner Finn ut når du trenger å holde tilbake CPP-bidrag eller inntektsskatt fra opsjoner. (EI premier gjelder ikke for opsjoner). Skjemaer og publikasjoner Sekundær meny Site InformationPosted 23. november 2010 Fra 1. januar 2011 vil nesten alle opsjonsutøvelser av en ansatt eller direktør utløse arbeidsgiveravgiftskrav for tilbakeholdelse og overføring. Stammer fra mars 2010 Federal Budget. Nye regler ble introdusert i den kanadiske inntektsskatteloven tidligere i høst, noe som sier at det er effektive fra og med det nye året at kildeskattkrav gjelder aksjeopsjoner. Disse og andre foreslåtte endringer knyttet til beskatning av aksjeopsjoner er oppsummert i detalj i vår relaterte skatteoppdatering. Endringen i politikken med hensyn til tilbakeholdelse og overføring av aksjeopsjoner bringer det kanadiske skattesystemet i hovedsak i tråd med regimene i andre land, inkludert USA og Storbritannia. Disse utviklingen påvirker både arbeidsgivere og de som mottar aksjeopsjoner eller tilsvarende kompensasjon. Hver aksjeselskap og enhver fondsbidde som sponser opsjonsplaner som disse reglene gjelder, bør gjennomgå de eksisterende vilkårene for sine planer og tilhørende administrasjonsprosedyrer for å avgjøre om skatteavdrag og overføring kan innkvarteres i samsvar med Canada Income Agency (CRA) regler. For offentlige selskaper bør eksisterende opsjonsplaner og avtaler også vurderes nøye for å avgjøre om godkjennelse av aksjonærer kreves for eventuelle nødvendige endringer. Følgende serie spørsmål og svar vurderer disse og andre vanlige problemer som arbeidsgivere kan møte når det gjelder disse endringene. Gjelder de nye reglene for vårt selskap De nye reglene gjelder generelt for alle kanadiske arbeidsgivere, herunder ikke-kanadiske arbeidsgivere som gjør aksjeopsjoner tilgjengelig for kanadiske ansatte, med forbehold om spesifiserte unntak. Hovedavviket dekker kanadisk kontrollerte private selskaper (CCPCs) som definert i den kanadiske inntektsskatteloven. Når vil de nye reglene gjelde? Tilbakebetaling vil normalt være nødvendig for ikke-KKP-opsjoner som utøves i 2011 eller senere, uansett når opsjonen ble gitt. Er det noen unntak Det er unntak for opsjoner gitt før 4. mars 2010 klokken 16:00 EST, hvor opsjonene inneholdt en skriftlig forutsetning om at de opsatte aksjene skal beholdes av opsjonen for en periode etter trening . Et annet unntak finnes også der den opsatte gir de opsatte aksjene til en registrert veldedighet innen kort tid etter trening. Hva er restbeløpene som gjelder for opsjoner på aksjeopsjoner De skattesatsene som gjelder for tilbakeholdelse av opsjoner på aksjeopsjoner, er de samme som for vanlig sysselsettingsinntekt. Dersom et opsjon er berettiget til halvdelen inntektsavdrag på opsjonsspread på øvelse, vil bare halvparten av spredningen bli vurdert for å bestemme beløpet som skal holdes tilbake. Vår opsjonsplan for tiden ikke spesifikt adresserer avhendelse eller salg av aksjer på ansattersquo-vegne. Hva bør vi gjøre opsjonsplaner eller avtaler kan omfatte generelle vilkår som tillater innlevering og overføring som foreskrevet i loven, eller kan inneholde spesifikke vilkår for hvordan tilbakeholdelses - og overføringskrav kan være oppfylt. Slike spesifikke vilkår kan blant annet enten tillate at arbeidsgiveren selger de ansatte på vegne av et tilstrekkelig antall utstedte aksjer for å tilfredsstille skatteplikt eller kreve at arbeidstakeren betaler et beløp til arbeidsgiveren som er lik forholdsforpliktelsen som en tilstand av trening. Lønnsomheten av tilgjengelige alternativer er avhengig av en rekke faktorer, inkludert implementering fra et administrativt perspektiv (som omtalt nedenfor) og muligheten til at opsjonene kan finansiere sin del av kildeskyldigheten. Plan - eller avtalebestemmelser bør vurderes nøye for å avgjøre om de aktuelle alternativene er tilstrekkelig dekket, ellers kan det bli nødvendig med en endring. For offentlige selskaper vil slike endringer vanligvis utløse aksjonærgodkjennelseskrav i henhold til børsreglene dersom de ikke er tillatt i henhold til eksisterende endringsbestemmelser i companyrsquos-planen eller avtalen. I denne forbindelse har TSX bekreftet i sin personalerklæring 2010-0002. datert 12. november 2010, at det generelt vil vurdere endringer i opsjonsplaner og avtaler som følger av disse reglene å være av en liknende egenskap. Denne bekreftelsen innebærer skatterelaterte endringer, om nødvendig, generelt i henhold til eksisterende bestemmelser som tillater styret eller et styrekomité å gjøre endringer i planer eller avtaler med en likviditetsbehandlingsvirksomhet uten aksjonærgodkjenning. Personellerklæringen videreklarer at hvis planen ikke inneholder slike endringsbestemmelser, vil TSX fortsatt tillate at selskaper endrer sine planer og opsjonsavtaler for å overholde disse reglene, forutsatt at: (i) endringene er begrenset til overholdelse av inntektsskatt Act. (ii) selskapet vedtar riktige endringsprosedyrer i sin plan og (iii) endringene er sendt for godkjennelse av sikkerhetshaver på det neste møtet i companyrsquos. Offentlige selskaper er også påminnet om at alternativtilpasningene i begge tilfeller fortsatt vil være underlagt TSX-håndbokens seksjon 613. som inkluderer forhåndsavslutning av TSX og avsløring i proxy sirkulær. Hvordan arrangerer vi at aksjer skal selges i markedet for å dekke opsjonenes skattesats Avhengig av dine spesielle forhold, inkluderer alternativene å ordne med megler for å selge aksjene på arbeidsgivernes vegne eller arrangere med en tredjeparts tjenesteleverandør (for eksempel en forvalter eller overføringsagent) for å administrere planen. Implementering av nødvendige prosedyrer må skreddersys for å møte dine spesifikke behov og dine valgmuligheter. Under alle omstendigheter bør diskusjoner med alle tredjeparter påbegynnes på forhånd for å forberede 1. januar 2011-fristen. I stedet for å utstede alle aksjene under opsjon og deretter selge et tilstrekkelig antall til å skaffe penger til å overdrage til Canada Revenue Agency i forbindelse med tilbakeholdelsesforpliktelsen, kan selskapet bare utstede færre aksjer til arbeidstakeren og overføre penger til CRA Tilfredsstille forholdsforpliktelsen på denne måten kan bringe skattekarakteriseringen av opsjonsprisen i fare, inkludert tidspunktet for beskatning av opsjonsprisen og tilgjengeligheten av halvdelen avdragsavdrag på opsjonsspredningen på treningen. Vi anbefaler vanligvis ikke dette som en metode for å tilfredsstille forholdsforpliktelsen. Hvis de mer vanlige alternativene som er omtalt ovenfor, ikke er levedyktige for bedriften din, bør du snakke med en skatterådgiver for å vurdere andre alternativer. Gjelder de nye reglene for regissører av kanadiske selskaper som ikke er bosatt i Canada Selv om en individualrsquos skattesituasjon vil avhenge av en rekke faktorer og kan slå på bestemte fakta, vil de nye reglene generelt gjelde for ikke-canadiske bosatt regissører som gjengitt tjenester til aksjeselskapet i Canada til enhver tid i perioden fra datoen for bevilgning til datoen for øvelsen. Innholdsbeløpet vil generelt bli bestemt ut fra den delen av opsjonsfordelen som er skattepliktig i Canada. Trackbacks (0) Lenker til blogger som refererer til denne artikkelen Trackback URL canadiansecuritieslawadmintrackback230765 Montr233al 1155 Ren233-L233vesque Blvd. West 40th Floor Montr233al, QC H3B 3V2 Telefon: (514) 397-3000 Faks: (514) 397-3222 Vancouver Suite 1700 666 Burrard Street Vancouver, BC V6C 2X8 Telefon: (604) 631-1300 Faks: (604) 681- 1825 Toronto 5300 Commerce Court West 199 Bay Street Toronto, ON M5L 1B9 Telefon: (416) 869-5500 Tollfrit: (877) 973-5500 Faks: (416) 947-0866 New York 445 Park Avenue 7th Floor New York, NY 10022 Telefon: (212) 371-8855 Faks: (212) 371-7087 Ottawa Suite 1600 50 OConnor Street Ottawa, ON K1P 6L2 Telefon: (613) 234-4555 Tollfrit: (877) 776-2263 Faks: 613) 230-8877 London Dauntsey House 4B Fredericks Place London EC2R 8AB England Telefon: 44 20 7367 0150 Faks: 44 20 7367 0160 Calgary 4300 Bankers Hall West 888 - 3rd Street SW Calgary, Alberta T2P 5C5 Telefon: (403) 266-9000 Faks: (403) 266-9034 Sydney Nivå 12, Suite 1 50 Margaret Street Sydney N. S.W. 2000, AU Telefon: (61-2) 9232-7199 Faks: (61-2) 9232-6908Hvis du får mulighet til å kjøpe aksjer som betaling for dine tjenester, kan du få inntekt når du får muligheten når du trener alternativ, eller når du avhenger av opsjonen eller aksjen mottatt når du utøver alternativet. Det finnes to typer opsjoner: Optjoner gitt i henhold til en personalekjøpsplan eller en opsjonsopsjonsordning (ISO) er lovbestemte opsjoner. Aksjeopsjoner som ikke er gitt hverken i henhold til en personalekjøpsplan eller en ISO-plan, er ikke-statlige aksjeopsjoner. Se publikasjon 525. Beskattbar og ikke-skattepliktig inntekt. for å få hjelp til å avgjøre om du har fått lovbestemt eller ikke-statutert aksjeopsjon. Lovbestemte opsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg lovfestet aksjeopsjon, inkluderer du vanligvis ikke beløp i bruttoinntekt når du mottar eller utøver opsjonen. Du kan imidlertid være underlagt en alternativ minimumsskatt i året du utøver en ISO. For mer informasjon, se Form 6251 Instruksjoner. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du kjøpte ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. Men hvis du ikke oppfyller spesielle holdingsperiodekrav, må du behandle inntekter fra salget som vanlig inntekt. Legg disse beløpene, som blir behandlet som lønn, til grunnlaget for aksjen ved å bestemme gevinsten eller tapet på aksjene i aksjene. Se publikasjon 525 for spesifikke detaljer om typen opsjonsopsjon, samt regler for når inntektene rapporteres og hvordan inntektene rapporteres for inntektsskatt. Incentive Stock Option - Etter å ha utført en ISO, bør du motta en skjema 3921 (PDF) fra din arbeidsgiver, Utøvelse av et incentivaksjonsalternativ under § 422 (b). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt (hvis aktuelt) som skal rapporteres ved retur. Anskaffelseskontrakt for ansatte - Etter førstegangsoverføring eller salg av aksje oppkjøpt ved å utnytte et opsjon gitt i henhold til en ordinær aksjekjøpsplan, bør du motta en skjema 3922 (PDF) fra din arbeidsgiver, overføring av aksjekjøp gjennom en ansattes aksjekjøpsplan under § 423 (c). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt som skal rapporteres ved avkastningen. Ikke-statuterende aksjeopsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg et ikke-statutert aksjeopsjon, vil mengden inntekt som skal inkluderes og tidspunktet for å inkludere det avhenge av om rettverdig markedsverdi av opsjonen kan bestemmes lett. Lettbestemt Fair Market Value - Hvis et opsjon er aktivt handlet på et etablert marked, kan du enkelt bestemme den rimelige markedsverdien av opsjonen. Se publikasjon 525 for andre omstendigheter som du lett kan bestemme rettferdig markedsverdi av et opsjon og regler for å bestemme når du skal rapportere inntekter for et opsjon med en lett bestemt markedsverdi. Ikke lett fastsatt Fair Market Value - De fleste ikke-statutære opsjoner har ikke en lett bestemt markedsverdi. For ikke-lovgivningsmessige opsjoner uten en lett bestemt markedsverdi, er det ingen skattepliktig hendelse når opsjonen er innvilget, men du må inkludere den virkelige markedsverdien av aksjen mottatt på trening, med fradrag av beløpet som er betalt, når du utøver opsjonen. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du mottok ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. For spesifikk informasjon og rapporteringskrav, se publikasjon 525. Side sist omtalt eller oppdatert: 17. februar 2017 22. november 2010 Endringer i aksjeopsjonsreglene Bill C-47 (Draft Legislation), som bestod andrebehandlingen per 4. november 2010 og har blitt sendt til House Finance Committee, implementerer kunngjøringene i 4. mars 2010 Federal Budget (Budsjett 2010) med hensyn til endringer i beskatning av opsjonsopsjoner. Kommentarene i denne oppdateringen beskriver de viktigste endringene i innløsningen av aksjeopsjoner, arbeidsgivernes fradragsforpliktelser og utsettelse av aksjeopsjonen for aksjer med børsnoterte aksjer. Utbetaling av opsjonsopsjoner Generelt gjelder regler for ansattes opsjonsopsjoner at ansatte skal inkludere differansen mellom virkelig verdi av de opsatte verdipapirene på det tidspunkt opsjonen utøves og beløpet betalt av den ansatte for å erverve sikkerhet (og, hvis det er aktuelt, alternativet). Arbeidsgiver har ikke rett til å kreve fradrag når det utsteder aksjer ved utøvelse av en opsjonsordning. Mens denne opsjonsopsjonen fullt ut er inkludert i inntektene til ansatte, forutsatt at visse vilkår er oppfylt, kan medarbeider trekke halvparten av beløpet av ytelsen ved bestemmelse av skattemessig inntekt (Stock Options Deduction). Hvor dette fradraget er tilgjengelig, blir de ansatteopsjonspenger faktisk skattet til samme effektive skattesats som en realisasjon. I mange tilfeller foretrekker arbeidstakeropsjoninnehavere og deres arbeidsgivere å betale arbeidsgiveren kontant i kontanter, verdien av alternativet i bytte for å kansellere opsjonen. I så fall, før budsjettet 2010 og når den var ordentlig strukturert, kunne den ansatte ha sin opsjonsavgift effektivt beskattet som en realisasjonsgevinst, mens arbeidsgiveren generelt hadde rett til et skattefradrag som er lik betalingsbeløpet . Utkastet til lovgivning bekrefter at en ansatt ikke vil være i stand til å kreve en aksjeopsjon Fradrag ved disponering av opsjon til å erverve aksjer 3 med mindre det aksjeselskap som har avtalt å selge eller utstede aksjene (opsjonsutstederen) til arbeidstakerne, velger et valg 4 at verken det eller noen som ikke håndterer armlengden 5 med den, vil kreve et fradrag i forhold til betalingen til skattebetaleren. Valget må innleveres til ministeren og et bevis på valget må gis til den ansatte som må fremlegge slik bevis med sin selvangivelse for året hvor opsjonene er overlevert. Ordlyden av konseptlovgivningen innebærer at opsjonsutstederen må velge med hensyn til hver tildeling av opsjoner til de enkelte ansatte. Utkastet til lovgivning synes ikke å gjelde for en kontantløs oppgave, det vil si i stedet for at den ansatte overgir sine opsjoner for å motta verdien i penger, gir opsjonsutstederen en megler for utøvelseskursen som skal videreføres til den ansatte og den ansatte utnytter opsjonene med en retning til megleren for umiddelbart å selge aksjene på det åpne markedet for å tilfredsstille betalingen av utøvelseskursen og eventuelle gjeldsavsetninger. Vær oppmerksom på at megleravgiftene, dersom de utbetales av opsjonsutstederen, skal være en skattepliktig fordel for den ansatte. Kanadiske optionsutstedere og utenlandske foreldreopsjonsutstedere som gir eller har gitt opsjoner til ansatte i deres kanadiske tilknyttede selskaper, bør vurdere følgende: Gjennomgå deres eksisterende planer om å vurdere om de har skjønn til å godta eller nekte utbetaling av opsjoner. Bestem om de vil gjøre valget til å gi sine ansatte fordelene med aksjeopsjonsavdrag. Bestem om de bør endre deres eksisterende opsjonsplan for å inkludere forpliktelsen til opsjonsutstederen om å foreta valg i tilfelle av innløsning av aksjeopsjonen av den ansatte. Gjennomgå regnskapsmessig påvirkning av nytt tiltak på regnskapet. Arbeidsgiveravhengige forpliktelser Utkastet til lovgivning forklarer også arbeidsgiverens kildefradragsavsetningskrav med hensyn til en ansattes opsjonsbonus. En slik fordel må avgjøres i løpet av året at opsjonen utøves og vil bli beregnet som om verdien av aksjeopsjonen var betalt til arbeidstakeren som en kontantbonus. Som et resultat av dette nye tiltaket vil arbeidsgivere måtte holde tilbake med utøvelsen av opsjonene, selv om bare aksjer distribueres til de ansatte. Formålet med dette tiltaket er å hindre situasjoner der ansatte ikke er i stand til å oppfylle sine skattepliktige forpliktelser som følge av verdifallet på verdipapirer som er opptjent ved utøvelse av opsjoner. Følgende hensyn gjelder for tilbakeholdelseskravet: Dersom aksjeopsjonsfordelen kvalifiserer for Aksjeavdragsavdrag, kan beløpet av den skatt som skal holdes, reduseres for å gjenspeile dette fradraget. Dersom opsjonene ble innvilget før 2011 i henhold til en skriftlig avtale inngått før 4. mars 2010, og slik skriftlig avtale inneholdt på den tiden en skriftlig betingelse som begrenser arbeidstaker fra å avhende aksjene i en periode etter øvelsen, Ingen skattemessig beholdning må utføres. 6 Ingen skattemessig beholdning må utføres der aksjeopsjonsfordelen oppstår ved utøvelse av opsjoner på aksjer i et kanadisk kontrollert privat selskap. Før budsjettet 2010 tolererte Canada Revenue Agencys (CRA) at ingen inntektsskatt kan holdes ved kilden på opsjonspenger dersom ingen annen kontant godtgjørelse ble betalt til en ansatt, eller hvis tilbakeholdelsen ville medføre urimelig motgang for den ansatte. Denne unødvendige motgangspolitikken gjaldt ikke aksjeopsjoner utøvet av utenlandske ansatte eller kontantløse treningsprogrammer. Utkastet til lovgivning utelukker formelt utryddelsespolitikken og eventuelle skatteforpliktelser som følge av utøvelse av aksjeopsjon, vil ikke, med mindre det ellers kan bli utsatt 7. kvalifiserer som grunner for at skattemessig reduseres av CRA. Når et utenlandsk morselskap gir aksjeopsjoner til ansatte i dets kanadiske datterselskap eller datterselskap, er det utenlandske morselskapet teknisk ansvarlig for tilbakeholdelse og rapportering av opsjonsbonuset, med mindre kostnadene til det utenlandske morselskapet blir ladet til det canadiske datterselskapet eller datterselskapet. Men i praksis rapporterte den kanadiske arbeidsgiveren vanligvis aksjeopsjonen og tok seg av tilbakeholdenes overføringer. Det har ikke vært noen indikasjon fra CRA at denne praksisen ikke er akseptabel lenger. Optieutstedere bør vurdere følgende: Alternativ Utstedere bør vurdere deres nåværende administrative prosedyrer for tilbakeholdelse av aksjeopsjoner og sikre at de overholder lovforslaget. For å oppfylle sine skattemessige forpliktelser, er opsjonsutstedere pålagt å følge opsjonsoppgaver av tidligere ansatte. Alternativ Utstedere kan vurdere å opprette et kontantløst treningsprogram som overholder forholdsforpliktelser. Alternativ Utstedere kan vurdere å gi ansatte og tidligere ansatte i utsteders administrative prosedyre for å overholde sine forpliktelser som kan omfatte salg av en del av aksjene underliggende aksjeopsjoner av megler for å dekke gjeldende skatter, med mindre arbeidstakeren betaler gjeldende beløpsmiddel i kontanter til opsjonsutstederen og foreslår at de konsulterer egen skattemessig rådgiver. Alternativ Utstedere kan vurdere å endre sine opsjonsplaner for å klargjøre deres administrative prosedyrer for å overholde sine forpliktelsesforpliktelser, særlig hvis slik endring kan skje uten at godkjennelse av sikkerhetshaver er godkjent i henhold til vilkårene i den aktuelle planen. Arbeidsgivere kan vurdere å vurdere andre egenkapitalkompensasjonsprogrammer som for eksempel aksjekjøpsplaner hvor aksjer kan utstedes for å overholde de nye kildeskapsreglene og vurdere skattefradragsprosessen som må etableres. Offentlige selskaper Stock-Option Utsettelse Siden 2000 var ansatte i offentlige selskaper lov til å velge å utsette inkluderingen av aksjeopsjonsydelsen realisert ved utøvelsen av deres opsjoner, til det år de har avhendet de opsatte verdipapirene (underlagt en årlig grense på 100 000). I budsjettet 2010 har regjeringen kunngjort sin intensjon om å oppheve slik valg for å utsette inntektsinnsatsen med hensyn til opsjoner utøvet etter 4. mars 2010. Utkastet til lovgivning fastsetter at det ikke kan innsettes utsettelsesvalg for børsnoterte aksjer anskaffet etter mars 4, 2010 8. Personer vil kunne foreta valg for å begrense skatteforpliktelsen på utsatt opsjonsfordel til et beløp som tilsvarer det ultimate salgsmottak som mottas. Den valgfrie lettelsen vil bli justert for å ta hensyn til kapitalstap som oppstår ved aksjenees disposisjon og deres anvendelse mot gevinster fra andre kilder. Dette valget vil være tilgjengelig for aksjer solgt før 2015 (inkludert aksjer solgt før 4. mars 2010). For aksjer solgt før 2010, vil enkeltpersoner bli pålagt å arkivere valget ved søknadsfristen for deres personlige personlige avkastning for 2010. Valget kan imidlertid bare gjøres der den enkelte valgte å utsette beskatning av fordelen som følge av utøvelsen av opsjoner for å erverve aksjer som ble handlet på visse børser. Alternativer Utstedere bør vurdere å kommunisere til ansatte og tidligere ansatte at det ikke lenger er mulig å utsette beskatning av opsjonsutbetalingen ved utøvelse av sine opsjoner og foreslå å rådføre seg med egen skatterådgiver for å vurdere konsekvensene av budsjettet 2010. 1. Imidlertid Fradrag er bare 25 (i stedet for 50) for Quebec skatt formål. 2. Unntatt i Quebec hvor den effektive skattesatsen er 30 i stedet for 24 for gevinst. 3. Eller enheter i tilfelle av fondsbasert tillit. 4. På en foreskrevet form, ikke utgitt ennå. 5. Utstedelser må kanskje vurderes når et utenlandsk morselskap har gitt opsjoner til kanadiske ansatte. 6. En slik tilstand benyttes imidlertid ikke ofte i opsjonsplaner. 7. Som kan være tilfelle med kanadiske kontrollerte private selskaper alternativer. 8. Unntatt om alternativene i utgangspunktet kvalifiserte som CCPC-alternativer. For ytterligere informasjon, vennligst kontakt din Stikeman Elliott-representant, enhver forfatter oppført eller et medlem av treningsgruppen.